Qu'est-ce que l'amortissement dégressif ?
Amortir un bien, c'est étaler sa valeur en charge déductible sur sa durée d'utilisation, pour tenir compte de son usure. La méthode linéaire répartit cette charge à parts égales chaque année. La méthode dégressive, elle, applique un taux constant à la valeur nette comptable (VNC) restante du bien : les annuités sont donc plus élevées au début, puis diminuent d'année en année.
Résultat : sur les deux premières années, une entreprise peut déduire une part bien plus importante de la valeur du bien qu'en amortissement linéaire — un avantage de trésorerie direct, sans changer le montant total amorti au final.
Quels biens sont éligibles ?
L'amortissement dégressif est réservé à certains biens, sous conditions cumulatives :
-
Bien neuf : les biens d'occasion en sont exclus.
- Durée normale d'utilisation d'au moins 3 ans.
-
Figurer sur la liste fixée par le Code général des impôts (article 39 A du CGI et liste officielle des biens éligibles) : matériels et outillages industriels, matériel de manutention, installations de sécurité et à caractère médico-social, machines de bureau (hors ordinateurs), matériel de recherche, immeubles et matériels des entreprises hôtelières...
Sont exclus notamment les véhicules de tourisme et les immeubles d'habitation.
Le taux et les coefficients dégressifs
Le taux dégressif se calcule à partir du taux linéaire, multiplié par un coefficient qui dépend de la durée d'amortissement du bien :
| Durée normale d'utilisation |
Coefficient multiplicateur |
| 3 ou 4 ans |
1,25 |
| 5 ou 6 ans |
1,75 |
| Plus de 6 ans |
2,25 |
Formule : Taux dégressif = (100 ÷ durée d'amortissement en années) × coefficient
Exemple : un bien amorti sur 5 ans a un taux linéaire de 100 ÷ 5 = 20 %. Avec le coefficient de 1,75, le taux dégressif est de 20 % × 1,75 = 35 %.
Chaque année, l'annuité se calcule en appliquant le taux dégressif à la valeur nette comptable (VNC) du bien en début d'exercice — et non à sa valeur d'origine. C'est une valeur que vous retrouvez directement dans votre balance comptable, au solde des comptes d'immobilisations et d'amortissements :
Annuité de l'année = VNC en début d'année × taux dégressif
Particularité importante : contrairement au linéaire (calculé au prorata du nombre de jours), la première annuité de l'amortissement dégressif se calcule au prorata du nombre de mois entiers, décomptés à partir du premier jour du mois d'acquisition du bien — une règle détaillée dans les modalités de calcul publiées au BOFiP.
Exemple chiffré complet
Bien neuf éligible acquis pour 10 000 € HT, amorti sur 5 ans (taux dégressif de 35 % calculé plus haut), acquisition en début d'exercice pour simplifier la lecture :
| Année |
VNC en début d'année |
Annuité dégressive (35 %) |
Annuité retenue |
VNC en fin d'année |
| 1 |
10 000 € |
3 500 € |
3 500 € |
6 500 € |
| 2 |
6 500 € |
2 275 € |
2 275 € |
4 225 € |
| 3 |
4 225 € |
1 479 € |
1 479 € |
2 746 € |
| 4 |
2 746 € |
961 € |
1 373 € (bascule linéaire) |
1 373 € |
| 5 |
1 373 € |
— |
1 373 € (linéaire) |
0 € |
Total amorti sur 5 ans : 10 000 € — identique au linéaire, mais concentré sur les premières années : ici, près de 58 % de la valeur du bien est déduite dès les deux premières années, contre 40 % en linéaire.
La règle de bascule vers le linéaire
À partir du moment où l'annuité dégressive calculée devient inférieure à l'annuité linéaire qu'on obtiendrait en répartissant la VNC restante sur le nombre d'années restantes, l'entreprise doit basculer sur ce calcul linéaire pour la suite du plan d'amortissement. Dans l'exemple ci-dessus, ce basculement intervient en année 4 : 2 746 € ÷ 2 ans restants (1 373 €) devient plus avantageux que 2 746 € × 35 % (961 €).
Amortissement dégressif et auto-entrepreneur
Les auto-entrepreneurs relevant du régime micro-fiscal ne sont pas concernés par l'amortissement dégressif : leurs charges sont couvertes par un abattement forfaitaire appliqué au chiffre d'affaires, sans comptabilisation d'amortissements. La comptabilité de l'auto-entrepreneur se limite en effet à un livre des recettes et, selon l'activité, à un registre des achats. La question se pose uniquement pour les entreprises soumises à un régime réel d'imposition (IS ou IR au réel), seules autorisées à pratiquer ce type d'amortissement sur leurs immobilisations.
Si votre activité évolue vers ce type de structure, la question de l'amortissement de votre matériel devient vite centrale dans le choix de votre régime fiscal — à anticiper avec votre expert-comptable au moment de la création ou du changement de statut.
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Written by our expert Céline
le 31 août 2026
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